呼和浩特民族學(xué)院預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法

第一章  總則 

第一條 為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，提高資金使用績(jī)效，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱預(yù)算，是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第三條 本辦法所稱決算，是指學(xué)校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算情況說(shuō)明書。

第四條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指由學(xué)校審計(jì)處或委托中介機(jī)構(gòu)依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第五條 審計(jì)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)做到事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)處應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計(jì)；在次年上半年內(nèi)對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì)。

第六條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門的相關(guān)政策、學(xué)校的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

第七條 審計(jì)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)將對(duì)二級(jí)預(yù)算單位的延伸審計(jì)與本部門所開(kāi)展的其他類型的審計(jì)相結(jié)合，相互利用審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率與效果。 

第二章  預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 

第八條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度是否健全，是否有效。

（二）預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的原則是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定。

（三）預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?/span>

（四）預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，是否按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)后執(zhí)行。

（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不按規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無(wú)隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用等情況。

第九條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理。

（二）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。

（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時(shí)上繳學(xué)校，有無(wú)截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫(kù)”行為。

（四）各項(xiàng)收入，包括財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類。

（五）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

（六）收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題。

（七）是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。

（八）分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。

第十條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開(kāi)支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為。

（二）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，多列、不列或少列支出；支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以購(gòu)代支現(xiàn)象，有無(wú)擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物等行為。

（三）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)所屬部門的支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)預(yù)算外或超預(yù)算等問(wèn)題。

（四）專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或用途?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占或虛列行為。

（五）支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問(wèn)題。

（六）支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。

（七）分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因。

（八）分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。

第十一條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要方法：

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要采取檢查、調(diào)查、審核、監(jiān)盤、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣、復(fù)算、鑒證和詢問(wèn)等方法。

第十二條 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)處有權(quán)要求財(cái)務(wù)管理部門限期提供下列資料：

（一）有關(guān)預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度；

（二）學(xué)校審核批準(zhǔn)的預(yù)算；

（三）預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺(tái)帳等；

（四）被審年度的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等；

（五）被審年度編制的財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)報(bào)告；

（六）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料，如收費(fèi)依據(jù)等。 

第三章  決算審計(jì) 

第十三條 決算審計(jì)是對(duì)決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

第十四條 決算報(bào)表審計(jì)

（一）審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，符合上級(jí)主管部門的統(tǒng)一要求；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。

（二）核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對(duì)應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照?qǐng)?bào)表所列項(xiàng)目，逐一與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。

（三）對(duì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果對(duì)收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否一致；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過(guò)程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會(huì)計(jì)法》和《高校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)、賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無(wú)隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報(bào)表情況說(shuō)明中反映；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

（五）審查財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十五條 資產(chǎn)審計(jì)

（一）資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無(wú)隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。

（二）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開(kāi)戶是否合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題；有無(wú)公款私存、挪用、白條頂庫(kù)、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。

（三）應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬、虛掛賬等問(wèn)題，有無(wú)呆賬、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

（四）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)被無(wú)償占用、流失、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，大宗物資的采購(gòu)是否建立招標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整和處理。

（五）無(wú)形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。

第十六條 負(fù)債審計(jì)

（一）負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。

（二）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等分類和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。

（三）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。

（四）學(xué)校為發(fā)展舉債搞建設(shè)是否有償還來(lái)源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，有無(wú)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（五）是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項(xiàng)。

第十七條 凈資產(chǎn)審計(jì)

（一）凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無(wú)編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專用基金、固定基金的余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無(wú)隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法。

（二）各項(xiàng)結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無(wú)擠占、挪用或虛列的行為；各項(xiàng)專用基金的計(jì)入、提取及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。

第十八條  決算審計(jì)的主要方法

資產(chǎn)審計(jì)主要采取審核、監(jiān)盤、觀察、調(diào)查、函證、計(jì)算、抽樣、分析性復(fù)核和詢問(wèn)等方法。 

第四章  附  則 

第十九條  本辦法由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十條  本辦法自發(fā)布之日起施行。