呼和浩特民族學(xué)院固定資產(chǎn)審計實施辦法

第一條 為規(guī)范我校固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的安全、完整，優(yōu)化固定資產(chǎn)配置，提高使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部審計辦法》、《呼和浩特民族學(xué)院內(nèi)部審計規(guī)定》等法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》中所規(guī)定的固定資產(chǎn)，即房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等使用期限超過一年、單位價值在1000元以上（其中專用設(shè)備單價1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間超過一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)。

第三條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)審計,是指學(xué)校內(nèi)部審計部門依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對學(xué)校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度、固定資產(chǎn)的增減、管理和使用的真實性、合法性、完整性、效益性進行的審計監(jiān)督和評價。

第四條 固定資產(chǎn)審計包括固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計、固定資產(chǎn)增加審計、固定資產(chǎn)減少審計、固定資產(chǎn)出租出借審計、固定資產(chǎn)折舊審計、固定資產(chǎn)結(jié)存審計、固定資產(chǎn)清查審計以及固定資產(chǎn)使用效益審計等內(nèi)容。

第五條 固定資產(chǎn)管理使用部門、固定資產(chǎn)主管部門以及相關(guān)部門和人員應(yīng)積極支持和配合固定資產(chǎn)審計工作，自覺接受監(jiān)督。

第六條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容:

（一）是否建立了固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，對固定資產(chǎn)管理是否實行明確的管理體制和責(zé)任分工;

（二）是否按規(guī)定建立、健全固定資產(chǎn)增減的可行性論證、審批、核算、產(chǎn)權(quán)登記和清查、效益考核等內(nèi)部控制制度;

（三）是否建立了固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、處置和出租出借等管理制度;

（四）內(nèi)部控制制度是否科學(xué)規(guī)范、合理有效；

（五）固定資產(chǎn)賬、卡是否做到了及時建立和如實登記并使之相符，固定資產(chǎn)賬、物是否相符；

（六）對盤虧盤盈、毀損報廢的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序及年度時限進行報批清理、評估鑒定、賬務(wù)調(diào)整處理等；

（七）對新建房屋，相關(guān)部門是否及時按有關(guān)規(guī)定進行竣工結(jié)算審計，是否及時辦理房屋資產(chǎn)登記、移交、接收等相關(guān)手續(xù)和賬務(wù)處理；

（八）后勤管理處、國有資產(chǎn)管理處、財務(wù)處等相關(guān)部門是否做到了按月、按季度或按年度進行賬簿核對，所建所管的賬表、賬賬、賬物是否一致，固定資產(chǎn)的管理及賬務(wù)處理是否真實、合規(guī)、完整。

第七條 固定資產(chǎn)增加審計的主要內(nèi)容:

（一）新增固定資產(chǎn)是否列入學(xué)校當(dāng)年預(yù)算,資金來源是否合法。臨時新增固定資產(chǎn)是否辦理逐級審批手續(xù)，對專控商品是否按?？厣唐返囊?guī)定進行報批；

（二）對大型設(shè)備、精密儀器、建設(shè)材料、圖書教材、辦公設(shè)備、交通通訊工具、貴重物品等固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過可行性論證，審批手續(xù)是否齊全,程序是否合規(guī)，是否按規(guī)定納入政府采購范圍和按程序?qū)嵤┝斯_招標(biāo)采購;

（三）對購置、投入、捐贈等不同方式取得的新增固定資產(chǎn)的計價、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)；

（四）新購固定資產(chǎn)是否按照學(xué)校的有關(guān)規(guī)定進行招投標(biāo)，是否按規(guī)定辦理有關(guān)合同簽訂、貨物驗收入庫等相關(guān)事宜。

第八條 固定資產(chǎn)減少審計的主要內(nèi)容:

（一）固定資產(chǎn)處置審計

1.固定資產(chǎn)處置審批手續(xù)是否完備，是否按規(guī)定報請上級有關(guān)部門批準(zhǔn)；

2.處置固定資產(chǎn)殘值作價是否合理，賬務(wù)處理是否合規(guī)，殘值變價收入是否如實上交；

3.固定資產(chǎn)的盤虧是否屬實，盤虧認(rèn)定程序和原因是否合法，賬務(wù)處理是否合規(guī)；

4.有無假借固定資產(chǎn)清理、報廢之名搞弄虛作假、徇私舞弊，造成固定資產(chǎn)流失或損失的情況。

（二）固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓審計 

1.固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定程序?qū)徟欠窠?jīng)過資產(chǎn)評估鑒定，是否有完善的合同協(xié)議，收入是否及時入賬，相關(guān)部門是否按規(guī)定及時進行了賬務(wù)處理；

2.作為投資的固定資產(chǎn)是否有完善的合同協(xié)議，是否單獨進行賬務(wù)核算及合理測算收益的上交、分配等。

（三）固定資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓審計

1.固定資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓，是否符合國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)有關(guān)部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批同意；

2.經(jīng)批準(zhǔn)無償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)調(diào)撥清單中所列項目、品名、數(shù)量、價值等是否與實物和接收單位接收清單中所列項目、品名、數(shù)量、價值等相符；

3.對無償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)是否及時按規(guī)定進行了賬務(wù)核算處理。

笫九條 固定資產(chǎn)出租出借審計的主要內(nèi)容：

（一）出租出借固定資產(chǎn)是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；

（二）相關(guān)管理部門對出租出借的固定資產(chǎn)數(shù)量、價值、結(jié)構(gòu)、位置、歸屬、變更等是否進行了詳細(xì)登記；

（三）出租出借的固定資產(chǎn)經(jīng)營、閑置情況，經(jīng)營合同簽定的有效性、合理性及履行情況；

（四）對出租出借固定資產(chǎn)的經(jīng)營收入是否按規(guī)定及時入賬，相關(guān)部門是否按規(guī)定對應(yīng)上繳學(xué)?？铐椷M行監(jiān)管。

第十條 固定資產(chǎn)折舊審計的主要內(nèi)容：

（一）折舊計提是否符合國家規(guī)定的范圍；

（二）折舊方法和折舊額計提是否準(zhǔn)確、合規(guī)；

（三）折舊賬務(wù)的處理是否按相應(yīng)的會計制度辦理。

第十一條 固定資產(chǎn)結(jié)存審計的主要內(nèi)容:

（一）監(jiān)盤固定資產(chǎn)的實存,審核賬,卡,物是否相符,審查固定資產(chǎn)是否真實,完整;

（二）驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán);

（三）核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值；

第十二條 固定資產(chǎn)清查審計的主要內(nèi)容：

（一）是否定期開展固定資產(chǎn)清查；

（二）固定資產(chǎn)清查文件、固定資產(chǎn)清查工作報告、基礎(chǔ)表、報表等是否完整、規(guī)范；

（三）盤盈、盤虧和損失數(shù)是否明確，相關(guān)證明材料是否俱全；

（四）審查和評價固定資產(chǎn)賬物相符情況；

（五）審查和評價固定資產(chǎn)的管理、使用、維護和安全狀況。

第十三條 固定資產(chǎn)使用效益審計的主要內(nèi)容:

（一） 分析和評價固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況。即生均固定資產(chǎn)比率（固定資產(chǎn)凈值與年均在校生數(shù)的比率）；可用固定資產(chǎn)比率（可用固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)總額的比率）；固定資產(chǎn)更新比率（當(dāng)年新增固定資產(chǎn)與年固定資產(chǎn)總值的比率）。

（二）分析和評價固定資產(chǎn)使用效益。固定資產(chǎn)利用率（固定資產(chǎn)每年實際利用時間與固定資產(chǎn)每年核定可使用時間的比率）；固定資產(chǎn)共享率（非本校人員使用固定資產(chǎn)時數(shù)與固定資產(chǎn)運行總時數(shù)的比率）。

第十四條 學(xué)校內(nèi)部審計部門對固定資產(chǎn)進行審計時,被審計部門和有關(guān)部門應(yīng)及時提供下列文件、報表和資料:

（一）固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度;

（二）固定資產(chǎn)的會計憑證、賬簿和報表;

（三）固定資產(chǎn)實物臺賬、卡和增減審批表;

（四）固定資產(chǎn)定期盤存表和變動或調(diào)整明細(xì)表;

（五）計算機管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)資料；

（六）與固定資產(chǎn)管理和核算有關(guān)的會議紀(jì)要、文件、合同等其他相關(guān)資料。

第十五條 學(xué)校內(nèi)部審計部門在實施固定資產(chǎn)審計過程中，按照內(nèi)部審計相關(guān)準(zhǔn)則，通過分析性復(fù)核，履行查閱資料、實地盤點、查驗取證等審計程序，驗證固定資產(chǎn)的真實完整性和會計處理的合法合規(guī)性。

第十六條 固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的組織管理、審計實施、結(jié)果運用、責(zé)任追究等，按照《呼和浩特民族學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本辦法由審計處負(fù)責(zé)解釋。

第十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。